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每逢岁末,

对于上班族来说,

除了盼着能放假休息以外,

最关心的事情就是年终奖了吧?



近日颁布的

《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,

对全年一次性奖金个税优惠政策进行明确,

按照新税率表来算,

纳税人应缴纳的税款普遍会比往年少!

快来算算你会少缴多少吧!


年终奖个税怎么算?


每月工资  5000元

应纳税额 = 年终奖金× 税率 - 速算扣除数


每月工资 < 5000元

应纳税额 = (年终奖金 - (5000 - 每月工资))× 税率 - 速算扣除数


怎么确定以上公式中的税率呢?


在2021年12月31日前,居民个人取得全年一次性奖金不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12得到的数额按照下表中所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。


再对应以下表格中的税率和速算扣除数,



就可以算出自己的年终奖该缴多少税了!

举个例子


A先生工资4000元,2019年获得年终奖3万元,30000÷12=2500元,2500元适用现行税率表的3%税率。

A先生的年终奖应交税 :

(30000 - (5000-4000))* 3%-0 = 870元。


B先生工资5000元,2019年获得年终奖3万元,30000÷12=2500元,2500元适用现行税率表的3%税率。

B先生的年终奖应交税:

30000*3%-0=900元



年终奖3万元减税1995元


由于新税率表的级次调整,对于纳税人来说,应缴纳的税款普遍会比往年减少。比如对于年终奖2万元的纳税人来说,在新规则下应纳税额从原来的1895元立即降到600元,相当于打了个“三折”!



但减税幅度也视情况而定。若年终奖平摊在12个月后的数额,跨越了税率表的税率档次(比如原适用20%,现适用10%的情况)则减税金额较高,减税比例较大。若年终奖平摊12个月后的数额未跨越税率档次,那么减税金额只有速算扣除数的变化。



举三个例子


假设某单位的A、B、C三位员工,月薪同为8000元(减除“三险一金”后),三人年终奖分别为3万元、10万元、和5万元。



A先生案例:

2019年获得年终奖3万元,30000÷12=2500元,2500元适用现行税率表的3%税率。年终奖个税的算法:30000*3%-0=900元。


2017年年终奖同样为3万元,30000÷12=2500元,2500元适用原税率表的10%税率。A先生的年终奖应交税30000*10%-105=2895元。


因此,个税改革后,A年终奖能减税1995元,减税比例约70%。




B先生案例:

2019年获得年终奖10万元,100000÷12=8333元,8333元适用现行税率表的10%税率。年终奖个税的算法100000*10%-210=9790元。


若2017年年终奖同样10万元,100000÷12=8333元,8333元适用原税率表的20%税率,B先生的年终奖应交税100000*20%-555=19445元。


这样一来,B在今年个税改革后,年终奖能减税9655元,减税比例近50%。




C先生案例:

2019年发放年终奖5万元。50000÷12=4167元,4167元适用现行税率表的10%税率,C的年终奖应交税50000*10%-210=4790元。


2017年年终奖也为50000元,原税率表中,4167元也适用10%税率,未跨越税率档次,速算扣除数为105,因此2017年年终奖交税50000*10%-105=4895元。


假设年终奖均为5万元不变的情况下,个税改革后,年终奖能减税105元,减税比例仅为2%。



注意年终奖临界点


根据按月换算后的综合所得税率表,会产生新的年终奖临界点,发生年终奖多发一元,到手收入少千元的现象。


举个例子


36000万元的年终奖,

个税需要缴纳 36000×3%=1080元,到手34920元。


36001元的年终奖,

个税需要缴纳 36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。


相比之下,多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。



14.4万,30万,42万,66万,96万都是临界点,提醒各位小伙伴和单位财务人员,注意这些新的年终奖临界点,不然会吃亏哦!



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